Краматорские налоговики рассказали об особенностях упрощенной системы налогообложения

Краматорские налоговики рассказали какие же новшества в упрощенной системе ждут плательщиков единого налога в 2016 году

С 1 января 2016 года вступил в силу Закон Украины от 24 декабря 2015 г. №909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году», который затрагивает и упрощенную систему налогообложения.

В первую очередь, рассмотрим условия, при соблюдении которых плательщик имеет право пребывать на упрощенной системе налогообложения в 2016 году:

Действующая система в 2015 году

Новая система в 2016 году

I группа – физические лица - предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно торговлю на рынках или предоставляют бытовые услуги населению. Объем дохода не превышает 300 тыс. грн. в год.

II группа – физические лица- предприниматели, которые предоставляют услуги плательщикам единого налога или населению, осуществляют производство и продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Наемные работники - до 10 человек. Объем дохода не превышает 1500 тыс. грн. в год.

III группа - физические лица- предприниматели и юридические лица, которые имеют доход до 20 млн. грн. в год.

IV группа - сельхозтоваропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый год равна или превышает 75%.

I группа – без изменений, так же физические лица- предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно торговлю на рынках или предоставляют бытовые услуги населению. Объем дохода - не превышает 300 тыс. грн. в год.

II группа – без изменений, так же физические лица – предприниматели, которые предоставляют услуги плательщикам единого налога или населению, осуществляют производство и продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Наемные работники - до 10 человек. Объем дохода не превышает 1500 тыс. грн. в год.

III группа – уменьшен «порог» допустимого дохода: физические лица- предприниматели и юридические лица, которые имеют доход до 5 млн. грн. в год.

IV группа - без изменений, так же сельхозтоваропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый год равна или превышает 75%.

Таким образом, в 2016 году изменились условия пребывания на упрощенной системе налогообложения только для ІІІ группы плательщиков - снижен с 20 млн. грн. до 5 млн. грн. граничный объем дохода на протяжении календарного года.

При этом важно отметить, что субъекты хозяйствования - юридические и физические лица ІІІ группы плательщиков единого налога, у которых объем дохода на протяжении календарного 2015 года составил более 5 млн. грн., но не превысил 20 млн. грн., не утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в 2016 году. Вместе с тем, если такие налогоплательщики, применявшие упрощенную систему налогообложения на протяжении 2016 года, получат доходы объемом более 5 млн. грн., то они будут обязаны перейти на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение.

Рассмотрим ставки единого налога и размер платежей в 2016 году:

Группа единого налога	2015 год	2016 год	Отклонение
І группа	Ставка единого налога – до 10% минимальной заработной платы Минимальная заработная плата на 01.01.2015 г. – 1218 грн. Сумма единого налога – до 121,8 грн. ЕСВ – 34,7% базы начисления, минимальный страховой взнос - 422,65 грн.	Ставка единого налога (без изменений) – до 10% минимальной заработной платы Минимальная заработная плата на 01.01.2016 г. – 1378 грн. Сумма единого налога – до 137,88 грн. ЕСВ – 22% базы начисления, минимальный страховой взнос – 303,16 грн.	+16 грн. - 119,49 грн.
ИТОГО			- 103,49 грн.
ІІ группа	Ставка единого налога – до 20% минимальной заработной платы Минимальная заработная плата на 01.01.2015 г. – 1218 грн. Сумма единого налога – до 243,6 грн. ЕСВ – 34,7% базы начисления, минимальный страховой взнос - 422,65 грн.	Ставка единого налога (без изменений) – до 20% минимальной заработной платы Минимальная заработная плата на 01.01.2016 г. – 1378 грн. Сумма единого налога – до 275,6 грн. ЕСВ – 22% базы начисления, минимальный страховой взнос – 303,16 грн.	+32 грн. -119,49
ИТОГО			- 87,49 грн.
ІІІ группа	Ставка единого налога: 2% дохода с уплатой НДС 4% дохода без уплаты НДС ЕСВ - 34,7% базы начисления, минимальный страховой взнос - 422,65 грн	Ставки единого налога (увеличены): 3% дохода с уплатой НДС 5% дохода без уплаты НДС ЕСВ - 22% базы начисления, минимальный страховой взнос – 303,16 грн	- 119,49 грн.
IV группа	0,09-1,35% нормативно – денежной оценки 1 га земли (в зависимости от вида земель) ЕСВ на зарплату наемных работников в зависимости от класса риска (от 36,76% до 49,7%)	0,16-5,4% нормативно – денежной оценки 1 га земли (в зависимости от вида земель) ЕСВ на зарплату наемных работников - 22%

Как видим, с 01.01.2016 года увеличились ставки единого налога для ІІІ группы: с 2 до 3% дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость и с 4 до 5% дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога. Также увеличены ставки налога для IV группы в зависимости от категории (типа) земель.

При оставшихся неизменными ставках единого налога для І и ІІ группы, незначительное увеличение суммы налога объясняется ростом минимальной заработной платы по состоянию на 01.01.2016 г. Однако, с учетом уменьшения ставки единого социального взноса (с 34,7% до 22%), в общем итоге плательщику единого налога І группы в среднем необходимо будет в месяц платить налогов и сборов на 103,49 грн меньше, чем в предыдущем году, а плательщику единого налога ІІ группы - на 87,49 грн. меньше.

Что касается сроков уплаты единого налога и ЕСВ, то они остались прежними, а именно.

Группа единого налога	Срок уплаты единого налога	Срок уплаты ЕСВ за себя	Срок уплаты ЕСВ за наемных работников
І группа (не имеют права использовать труд наемных работников) и ІІ группа (имеют право, но не используют труд наемных работников)	ежемесячно не позднее 20 числа (включительно)	ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом (т.е. до 20.04.2016 г., до 20.07.2016 г., до 20.10.2016 г., до 20.01.2017 г.)	нет
ІІ группа (с наемными работниками)	ежемесячно не позднее 20 числа (включительно)	ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом (т.е. до 20.04.2016 г., до 20.07.2016 г., до 20.10.2016 г., до 20.01.2017 г.)	ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (к примеру, за январь ЕСВ уплачивается до 20.02.2016 г. или последний срок уплаты – 19 февраля 2016 г.)
ІІІ группа физические лица – предприниматели (без наемных работников)	на протяжении 10 календарных дней после предельного срока предоставления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (на протяжении 50 календарных дней после окончания отчетного квартала)	ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом (т.е. до 20.04.2016 г., до 20.07.2016 г., до 20.10.2016 г., до 20.01.2017 г.)	нет
ІІІ группа физические лица – предприниматели (с наемными работниками)	на протяжении 10 календарных дней после предельного срока предоставления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (на протяжении 50 календарных дней после окончания отчетного квартала)	ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом (т.е. до 20.04.2016 г., до 20.07.2016 г., до 20.10.2016 г., до 20.01.2017 г.)	ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (к примеру, за январь ЕСВ уплачивается до 20.02.2016 г. или последний срок уплаты – 19 февраля 2016 г.)
ІІІ группа юридические лица	на протяжении 10 календарных дней после предельного срока предоставления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (на протяжении 50 календарных дней после окончания отчетного квартала)	-	ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (к примеру, за январь ЕСВ уплачивается до 20.02.2016 г. или последний срок уплаты – 19 февраля 2016 г.)
IV группа	ежеквартально на протяжении 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в таких размерах: в І квартале - 10 процентов; в ІІ квартале - 10 процентов; в ІІІ квартале - 50 процентов; в ІV квартале - 30 процентов	-	ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (к примеру, за январь ЕСВ уплачивается до 20.02.2016 г. или последний срок уплаты – 19 февраля 2016 г.)