Краматорские налоговики рассказали об особенностях декларирования доходов

В последнее время среди вопросов, с которыми краматорчане обращаются в налоговую инспекцию, наиболее актуальны вопросы, связанные с декларированием доходов граждан.

Как и в предыдущие годы, для участия в кампании декларирования своих доходов в налоговую инспекцию приглашаются:

- во-первых, граждане, которые обязаны подать такую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц и военный сбор (обязательное декларирование) .

- во-вторых, граждане, которые (с учетом затрат, перечисленных в статье 166 Налогового кодекса Украины) желают воспользоваться своим правом и, подав декларацию, оформить налоговую скидку и получить возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (добровольное декларирование) .

Следует отметить, что в 2016 году процедура декларирования доходов граждан претерпела определенные изменения. Впервые физические лица-налогоплательщики будут подавать декларацию, в которой помимо налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, необходимо будет отражать налоговые обязательства по военному сбору.

Рассмотрим более подробно, кому и в каких случаях следует в обязательном порядке задекларировать свои доходы. Итак, обязаны предоставить декларации о доходах, полученных в 2015 году следующие категории налогоплательщиков:

- граждане, получавшие иностранные доходы, т.е. любые доходы с источником их происхождения за пределами Украины (согласно подпункту 170.11.1 пункта 170.11 статьи 170 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ));

- граждане иностранных государств, в течение года получившие статус резидента Украины, также обязаны представить декларацию, указав в ней как иностранные доходы, так и доходы с источником происхождения в Украине (по п.п. 170.10.4 п.170.4 ст. 170 НКУ);

- граждане, получавшие доходы от лица, не являющегося налоговым агентом (от других граждан, не предпринимателей, согласно п.п.168.2.1 п.168.2 ст.168 НКУ), в том числе:

       - наследство (п.174.3 ст.174 НКУ), кроме любого наследства от членов семьи первой степени родства: родителей, мужа или жены, детей; а также унаследованных денежных сбережений в Сбербанке СССР и госстрахе СССР и в случае если наследниками независимо от степени родства налог был уплачен при нотариальном оформлении наследства;

       - подарки (п.174.6 ст.174 НКУ), кроме подарков от членов семьи первой степени родства: родителей, мужа или жены, детей, а также в случае, если налог был уплачен при нотариальном оформлении подарка;

       - за сданное в аренду движимое имущество или недвижимость, если арендодатель не зарегистрирован предпринимателем по этому виду деятельности (п.п.170.1.5 п.170.1 ст.170 НКУ).

Обращаю особое внимание на порядок декларирования доходов в случае предоставления имущества в аренду. Необходимость предоставления в налоговую инспекцию декларации о доходах будет зависеть от статуса арендатора. Если арендатор недвижимости – юридическое лицо или же предприниматель, то именно арендатор во время выплаты дохода арендодателю удерживает и перечисляет в бюджет сумму налога, и в данном случае декларация не предоставляется. В случае если гражданин сдаёт в аренду недвижимость (например, квартиру, комнату, гараж, дачный домик и т.п.) другому гражданину, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, то ответственным за уплату налога является непосредственно владелец имущества. В таком случае налог на доходы обязан уплачивать в бюджет сам арендодатель. Делать это он должен в течение 40 календарных дней по окончании каждого квартала, и по итогам года задекларировать свои доходы, подав декларацию о доходах по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 № 859 в срок до 1 мая.

Далее, обязаны предоставить декларации о доходах, полученных в 2015 году также и граждане, получавшие следующие виды доходов:

-нецелевую благотворительную помощь в сумме свыше 1710 гривен (п.п.170.7.3 п.170.7 ст.170 НКУ). К примеру, гражданин в течение года обращался за материальной помощью на лечение в сумме 1000 грн. к трем разным организациям(предприятиям) и получил ее в общей сумме 3000 грн. - он обязан будет задекларировать свои доходы, т.к. такая материальная помощь (1000 грн. от каждой организации) при выплате не подлежала налогообложению, поскольку не превышала необлагаемый («льготируемый») размер -1710 грн. Вместе с тем, совокупно полученная материальная помощь в сумме 3000 грн. превысила «льготируемый» размер (1710 грн.), а значит, подлежит декларированию и налогообложению. Отмечу, что налог на доходы физических лиц (15%) и военный сбор (1,5%) необходимо будет уплатить именно с суммы превышения – в нашем примере с 1290 грн. (3000 грн. – 1710 грн.)

- доходы, в соответствии с НКУ не подлежащие налогообложению при их выплате, т.е. при выплате которых налог не удерживался. К ним относятся:

       - инвестиционная прибыль (п.п.170.2.2 п.170.2 ст.170 НКУ), в том числе от продажи акций и других ценных бумаг, корпоративных прав, возврат взноса в уставный фонд при выходе из состава учредителей. Исключение составляет получение дохода от продажи инвестиционного актива, сумма которого не превысила в течение 2015 года 1710 грн., а также при отчуждении акций, полученных в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные сертификаты;

       - целевая благотворительная помощь сверх установленной для конкретного вида нормы, или неиспользованная в установленный срок и не возвращенная (п.п.170.7.4 - 170.7.5 п.170.7 ст.170 НКУ),

       - суммы недоудержанного налога при увольнении (п.п.169.4.4). Такая ситуация могла возникнуть, когда суммы дохода, начисленного работнику при проведении окончательного перерасчета при увольнении оказалось недостаточно, чтобы удержать необходимую сумму налога;

       - задолженность, по которой истекло 1095 дней - срок исковой давности (п.п. 164.2.7). Речь идет о задолженности гражданина перед другим гражданином или юридическим лицом по гражданско-правовому договору, сумма которой превышала в 2015 году 609 грн. К наиболее распространенным случаям, подлежащим декларированию следуют отнести доход, связанный с непогашением гражданином своих обязательств по коммунальным платежам по которым истек срок исковой давности, а также по договорам займа (кредита) с банковскими учреждениями;

       - дополнительное благо от третьего лица (п.164.2.17). Под дополнительным благом в НКУ понимается, к примеру, бесплатное использование жилья и другого имущества, сумма безвозвратной финансовой помощи. Кроме того, под указанную категорию дохода подпадает сумма долга (кредита) аннулированная кредитором по самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства до истечения срока исковой давности, которая превышает 50 % минимальной заработной платы на 1 января отчетного налогового года (в 2015 году- 609 грн.);

- доход от продажи собственной сельскохозяйственной продукции (в случаях, определенных п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ). В частности, необходимо декларировать доходы от продажи собственной продукции животноводства (группы 1-5, 15, 16, 41 УКТ ВЭД к которым относятся: живые животные (в.т.ч. коровы, свиньи, овцы, козы, гуси, куры, утки и т.д.), продукция животного происхождения, рыба, ракообразные и моллюски, молоко и молочные продукты, яйца, мед, жиры животного происхождения, готовые пищевые продукты, а также шкуры необработанные и вычиненные), если сумма продажи такой продукции в течение года превысила 100 размеров минимальной заработной платы на 1 января отчетного (налогового) года (в 2015 году это 121800 грн.), а также в том случае, когда нет документального подтверждения, что проданная продукция животноводства является результатом самостоятельного выращивания, разведения или откорма. При наличии справки сельского или городского совета, подтверждающей, что такая продукция выращена гражданином самостоятельно, налогообложению подлежит сумма дохода, превышающая 100 размеров минимальной заработной платы, если же такая справка отсутствует, заплатить налоги необходимо со всей суммы дохода. Кроме того, подлежат налогообложению доходы от продажи сельскохозяйственной продукции выращенной (откормленной, переработанной) гражданином самостоятельно на земельных участках, размеры которых превышают нормы Земельного кодекса для участков, выделенных для садоводства и обслуживания жилого дома, индивидуального дачного строительства, а также на участках для личного сельского хозяйства или земельных паях выделенных в натуре в размере, превышающем 2 гектара. Соответствие участков вышеперечисленным нормам должно подтверждаться справкой сельского или городского совета.

Кроме того, обязаны подать декларацию граждане, которые в 2015 году состояли в трудовых отношениях и/или получали доходы по гражданско-правовым договорам от двух или более налоговых агентов (например, при смене места работы в течение года или работе по совместительству), и при этом общая годовая сумма начисленной (выплаченной) им заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или вознаграждений превысила 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2015 году - 146160 грн. (1218х120)).

Напомню, что для граждан, которые обязаны подать декларацию об имущественном состоянии и доходах, установлен предельный срок её предоставления - до 1 мая, и срок для самостоятельной уплаты налогового обязательства, определенного в налоговой декларации - до 1 августа.

Что касается предельного срока для граждан, желающих добровольно предоставить декларацию о доходах и воспользоваться правом на налоговую скидку за 2015 год, то для этой категории налогоплательщиков срок предоставления декларации 1 мая не ограничивается, и такую декларацию можно подавать на протяжении всего 2016 года

Форма налоговой декларации и Инструкция по ее заполнению утверждена приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 № 859. По сравнению с ранее действовавшей формой, новая декларация значительно проще - количество заполняемых приложений уменьшено до 4. Декларация о доходах заполняется гражданами самостоятельно, при этом специалисты налоговой инспекции готовы предоставить практическую помощь по вопросам декларирования доходов и заполнения налоговой декларации.

Разъяснения по вопросам декларирования доходов граждан можно получить в Центре обслуживания плательщиков ГНИ в г. Краматорске по адресу бул. Машиностроителей, 22, а также по телефонам: 54293, 72333.