Главный налоговик Краматорска разъяснила порядок уплаты налогов

С 1 января 2015 года вступил  в силу Закон Украины " О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы)" от 28.12.2014 г № 71-VІІІ (далее - Закон №71). Соответствующие законодательные нормы внесли изменения в порядок налогообложения недвижимости.

По ранее действовавшей редакции Налогового кодекса  объектом налогообложения являлась только жилая недвижимость (до 1 апреля 2014 года – её жилая площадь, с 1 апреля 2014 года - общая). С 1 января текущего года в определении объекта налогообложения появилось нововведение. Новое заключается в том, что объектом для уплаты налога на  недвижимое имущество, отличное от земельного участка,  являются  объекты не только жилой, но и нежилой недвижимости.

Скриншот 2015-02-02 14.56.55

Сразу же отмечу, что по недвижимости, принадлежащей гражданам,  в текущем году налог будет рассчитываться в порядке, по ставкам и со льготами, которые действовали в предыдущем 2014 году (согласно Обобщающей налоговой консультации относительно налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов Украины от 25.04.14г. №263).  На  порядке уплаты гражданами налога на недвижимое имущество в 2015 году  остановлюсь отдельно.

Как и ранее, для граждан налог исчисляется контролирующим органом (налоговой инспекцией) на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, предоставляемых органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество, и/или на основании оригиналов соответствующих документов налогоплательщика, в частности документов на право собственности. Что касается  исчисления налога на недвижимое имущество, принадлежащее юридическим лицам, то  предприятия, учреждения и организации  самостоятельно определяют суму налога по состоянию на 1 января отчетного года.

Итак, по положениям Налогового кодекса, действующим с 2015 года, база налогообложения - общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости.

Ставки налога устанавливаются решением сельского, поселкового или городского совета в зависимости от местоположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, который не превышает 2 процента от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр базы налогообложения, а для нежилой недвижимости в 2015 году – не более 1 процента (напомню, что минимальная заработная плата на 01.01.14р – 1218 грн, на 01.01.15р - 1218грн..).

 Льготы по уплате налога на недвижимое имущество для граждан заключаются в уменьшении базы налогообложения (общей площади) объектов жилой недвижимости на определенное количество квадратных метров. Так,  при начислении налога за 2015 год база налогообложения будет уменьшаться (обращаю внимание, что по гражданам уменьшение базы в таких размерах будет проводиться в 2016 году, а по юридическим лицам – в том же 2015 году):

- для квартиры/квартир независимо от их количества - на 60 кв. метров;

- для жилого дома/домов независимо от их количества - на 120 кв. метров;

- для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их частей (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика  квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их частей), - на 180 кв. метров.  

Порядок уплаты налога на недвижимое имущество в 2015 году юридическими лицами

Юридические лица (предприятия, учреждения и организации) в 2015 году производят уплату налога с объектов  жилой и нежилой (в том числе коммерческой) недвижимости  по новым ставкам, введенным в действие Законом №71. Конкретный размер ставок налога устанавливается решением сельского, поселкового или городского совета в зависимости от местоположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости. Если же  соответствующие советы не приняли решение об установлении местных налогов и сборов, которые согласно НКУ являются обязательными, то такие налоги и сборы взимаются  с применением минимальной ставки местного налога или сбора (п.п.12.3.5 п.12.3 ст.12 НКУ).

Для объектов жилой недвижимости ставки устанавливаются  в размере, не превышающем 2 процента от размера минимальной заработной платы (1218 грн.), установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года -  за 1 кв. метр базы налогообложения (24,36 грн. за 1 кв. метр);

Для объектов нежилой (в том числе коммерческой) недвижимости в 2015 году ставки устанавливаются  в размере, не превышающем 1 процента от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (1218 грн.)-  за 1 кв. метр базы налогообложения (12,18 грн. за 1 кв. метр);

 При этом не вся недвижимость будет попадать под налогообложение. Подпунктом  266.2.2 пункта 266.2 статьи . 266 Налогового кодекса Украины определен перечень объектов, которые не облагаются налогом. К таким объектам относятся:

-  объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления,  а также организаций, созданных ними в установленном порядке, которые полностью содержатся за счет соответственного государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их совместной собственностью);

-    объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их части;

-    общежития;

-    здания детских домов семейного типа;

-    объекты жилой недвижимости, в том числе их части,  принадлежащие детям-сиротам,  детям, лишенных родительской опеки, и лицам из их числа, признанными такими Законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (отцами), но не больше одного такого объекта на ребенка;

-    жилая недвижимость, которая не пригодна для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признанным таким согласно с решением органов местного самоуправления;

-    объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, которые занимаются деятельностью в малых архитектурных формах  и на рынках;

-    строения промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;

-    здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, используемые исключительно для сельского хозяйства;

-    объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятий.

С учетом измененных Законом №71 положений Налогового кодекса, предприятия, учреждения и организации  самостоятельно определяют суму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля обязаны  предоставить декларацию в налоговую инспекцию по местонахождению объекта недвижимости.

Уплата налога юридическими лицами производится ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ближайший срок уплаты – до 29 апреля 2015 года).

          Порядок уплаты налога на недвижимое имущество в 2015 году гражданами

 По недвижимости, принадлежащей гражданам – физическим лицам налог на недвижимое имущество (жилое и нежилое) по новым ставкам, введенным с 1 января 2015 года, будет начисляться  в 2016 году.

 В  2015 году (как было отмечено выше) физическим лицам будет начисляться налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка по ставкам 1% и 2,7%,  за базовый период 2014 год, а именно:

- за период с 01.01.2014 г. по 31.03.2014 г.(включительно) – исходя из жилой площади объекта жилой недвижимости, в т.ч. его части;

 - за период с 01.04.2014 г. по 31.12.2014 г .(включительно) - исходя из общей площади объекта жилой недвижимости, в т.ч. его части,

В 2014 году в г. Краматорске, согласно соответствующему решению городского совета, действовали следующие ставки налога на недвижимость (за один квадратный метров процентах от размера минимальной заработной платы на 1 января 2014 г).:

а)  1% (12,18 грн.) - для квартиры / квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. метров;

б) 2,7% (32,89 грн.)- для квартиры / квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров;

в) 1% (12,18 грн.)- для разных видов объектов жилой недвижимости, которые находятся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 кв. метров;

г) 2,7% (32,89 грн.)- для разных видов объектов жилой недвижимости, которые находятся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых превышает 740 кв. метров.

          Что касается льгот по уплате налога на недвижимое имущество в виде уменьшения базы налогообложения (жилой и общей площади) объектов жилой недвижимости на определенное количество квадратных метров, то для 2014 года их размер составляет:

- для квартиры —  120 кв.метров (с 01.01. 2015 года, как было отмечено выше, 60 кв.метров)

- для жилого дома —  250 кв.метров (с 01.01.2015 года – 120 кв.метров),.

 -для разных видов объектов жилой недвижимости, которые находятся в собственности одного налогоплательщика – 370 кв.метров(с 01.01.2015 года- 180 кв.метров).

Замечу, что указанные льготы для физических лиц не предоставляются на:

- объект недвижимости, если его площадь превышает 5-кратный размер необлагаемой площади;

- объект недвижимости, который используется их владельцами с целью получения доходов (например, сдаются в аренду, лизинг, заем, используется в предпринимательской деятельности).

К примеру, гражданину по праву собственности принадлежит квартира, жилая площадь которой  составляет 125 м2  , а общая - 138 м2.

1.Рассчитываем сумму налога за период с 01.01.2014 г. по 31.03.2014 г.(включительно):

Определяем  базу налогообложения  объекта  жилой недвижимости, уменьшая жилую площадь квартиры на 120 кв. метров: 125 м2 - 120 м2= 5 м2.

Сумма налога составит:  (5 м2 x 12,18 грн.):12 мес. x 3мес. = 15,24 грн,

2.Рассчитываем сумму налога за период с 01.04.2014 г. по 31.12.2014 г .(включительно):

Определяем базу налогообложения объекта  жилой недвижимости (уменьшая общую площадь квартиры на 120 кв. метров): 138 м2 - 120 м2= 18 м2.

Сумма налога составит:  (18 м2 x 12,18 грн.):12 мес. x 9мес. = 164,43 грн.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит – 179,67  грн. (15,24 грн, + 164,43 грн.)

Второй пример.

Гражданин владеет двумя квартирами  общей площадью 30 и 70 кв.м.

Площадь квартиры 70м2 суммируется с площадью квартиры 30м2, уменьшается  на 120м2 (налоговая льгота).

(70м2+ 30м2) – 120 м2 = -20,  в данном случае база налогообложения отсутствует и налог не уплачивается.

Начисление суммы налога на недвижимость, принадлежащую гражданам, осуществляется органами государственной фискальной службы по местонахождению объекта недвижимости. Соответствующее налоговое  уведомление- решение и платежные реквизиты органов местного самоуправления по месту нахождения каждого объекта недвижимости отсылаются или вручаются гражданам по месту их регистрации (прописки) до 1 июля. .Уплатить налог необходимо на протяжении 60 дней со дня вручения налогового  уведомления- решения.

Замечу, что в случае несогласия с начисленной суммой налога на недвижимость, указанной в налоговом уведомлении-решении граждане имеют право обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с письменным заявлением о проведении сверки данных. Для сверки необходимо предоставить оригиналы документов о праве собственности на недвижимость. Все выявленные в результате сверки расхождения устраняются путем перерасчета и вручения нового уведомления.

Таким образом, физические лица на протяжении 60 дней со дня вручения налогового  уведомления- решения уплачивают в 2015 году налог на недвижимость в порядке, по ставкам и со льготами, которые действовали в 2014 году, тогда как юридические лица ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом уплачивают в 2015 году налог на недвижимость по новым ставкам и с новыми льготами, действующими с 2015 года.